Restricted Stock Option W 2

Casa 187 articoli 187 Stock Options, restricted stock, Phantom Stock, Stock Appreciation Rights (SARS), e per i dipendenti Piani di stock di acquisto (ESPPs) Ci sono cinque tipi di base di piani di retribuzione individuale di capitale: le stock option, azioni vincolate e unità azioni vincolate, archivi diritti di rivalutazione, phantom stock, e dipendenti piani di stock di acquisto. Ogni tipo di piano fornisce ai dipendenti con un po 'speciale considerazione nel prezzo o alle condizioni. Noi non coprono qui semplicemente offrendo ai dipendenti il ​​diritto di acquistare azioni come qualsiasi altro investitore. Stock option danno dipendenti il ​​diritto di acquistare un numero di azioni ad un prezzo fissato in concessione per un numero definito di anni nel futuro. azioni vincolate e il suo parente stretto unità azioni vincolate (RSU) danno dipendenti il ​​diritto di acquistare o ricevere azioni, per dono o acquisto, una volta che alcune restrizioni, come il lavoro di un certo numero di anni o di incontrare un obiettivo di performance, sono soddisfatte. Phantom Stock paga un fx in contanti futuro pari al valore di un certo numero di azioni. diritti di stock appreciation (SARS) forniscono il diritto di l'aumento del valore di un determinato numero di azioni, pagato in contanti o in azioni. I dipendenti dei piani di stock di acquisto (ESPPs) forniscono i dipendenti il ​​diritto di acquistare azioni della società, di solito con uno sconto. Stock Options alcuni concetti chiave aiutare a definire come le stock option di lavoro: Esercizio: L'acquisto di azioni ai sensi un'opzione. Prezzo di esercizio: Il prezzo al quale il titolo può essere acquistato. Questo è anche chiamato il prezzo di esercizio o il prezzo di assegnazione. Nella maggior parte dei piani, il prezzo di esercizio è il valore di mercato delle azioni al momento della concessione è fatta. Spread: la differenza tra il prezzo di esercizio e il valore di mercato delle azioni al momento dell'esercizio. Opzione termine: Il periodo di tempo il dipendente può tenere l'opzione prima della scadenza. Di maturazione: Il requisito che devono essere soddisfatti al fine di avere il diritto di esercitare l'opzione di solito prosecuzione del servizio per un determinato periodo di tempo o la riunione di un obiettivo di prestazioni. Una società concede una possibilità ai dipendenti di acquistare un determinato numero di azioni ad un prezzo di assegnazione definito. Le opzioni maturano in un periodo di tempo o una volta certo individuo, un gruppo o gli obiettivi aziendali sono soddisfatte. Alcune aziende impostare gli orari di maturazione basate sul tempo, ma consentono opzioni per maturano prima, se sono soddisfatti gli obiettivi di performance. Una volta investito, il dipendente può esercitare l'opzione al prezzo di sovvenzione in qualsiasi momento nel corso della durata dell'opzione fino alla data di scadenza. Per esempio, un dipendente potrebbe essere concesso il diritto di acquistare 1.000 azioni a 10 dollari per azione. Le opzioni matureranno 25 all'anno più di quattro anni e hanno una durata di 10 anni. Se lo stock sale, il dipendente pagherà 10 dollari per azione per acquistare le azioni. La differenza tra il prezzo di 10 concessione ed il prezzo di esercizio è la diffusione. Se lo stock va a 25 dopo sette anni, e il dipendente esercita tutte le opzioni, la diffusione sarà 15 per azione. Tipi di Opzioni Opzioni sono o stock option di incentivazione (ISOs) o stock option non qualificati (NSO), che sono a volte indicato come stock option nonstatutory. Quando un dipendente esercita un NSO, la diffusione su esercizio è imponibile al dipendente come reddito ordinario, anche se le azioni non sono ancora venduti. Un importo corrispondente è deducibile dalla società. Non si può legalmente necessario periodo di detenzione delle azioni dopo l'esercizio, anche se la società può imporre uno. Qualsiasi successivo utile o perdita sulle azioni dopo l'esercizio è tassato come plusvalenza o minusvalenza quando il optionee vende le quote. Un ISO consente un dipendente a (1) rinviare la tassazione sull'opzione dalla data di esercizio fino alla data di cessione delle azioni sottostanti, e (2) pagare le tasse su tutto il suo guadagno a plusvalenze tassi, invece di reddito ordinario aliquote fiscali. Alcune condizioni devono essere soddisfatte per beneficiare di un trattamento ISO: Il dipendente deve detenere le scorte per almeno un anno dopo la data di esercizio e per due anni dopo la data di assegnazione. Solo 100.000 stock option possono prima diventare esercitabile in ogni anno solare. Questo è misurata dal opzioni di valore equo di mercato alla data di assegnazione. Ciò significa che solo 100.000 in concessione valore del prezzo possono diventare idonei per essere esercitato in un anno. Se non vi è sovrapposizione di maturazione, come avverrebbe se le opzioni sono concessi ogni anno e gilet a poco a poco, le aziende devono tenere traccia ISO eccezionali al fine di garantire gli importi che diventa maturate in diverse borse di studio non potrà superare 100.000 di valore in un anno. Qualsiasi parte di una sovvenzione di ISO che supera il limite viene trattato come un NSO. Il prezzo di esercizio non deve essere inferiore al prezzo di mercato del titolo companys alla data della concessione. Soltanto i dipendenti possono beneficiare di ISO. L'opzione deve essere concesso in virtù di un piano scritto che è stato approvato dagli azionisti e che specifica il numero di azioni possono essere emesse nell'ambito del piano come ISO e identifica la classe dei dipendenti idonei a ricevere le opzioni. Opzioni devono essere concessi entro 10 anni dalla data del consiglio di amministrazione l'adozione del piano. L'opzione deve essere esercitato entro 10 anni dalla data di assegnazione. Se, al momento della concessione, il dipendente possiede più di 10 dei diritti di voto di tutti eccezionali azioni della società, il prezzo di esercizio ISO deve essere almeno 110 del valore di mercato del titolo in tale data e non può avere un durata superiore a cinque anni. Se sono soddisfatte tutte le regole per ISO, quindi l'eventuale vendita delle azioni viene chiamata una disposizione di qualifica, e il dipendente paga sui redditi di capitale a lungo termine sul totale incremento di valore tra il prezzo di assegnazione e il prezzo di vendita. La società non prende una deduzione fiscale quando vi è una disposizione di qualificazione. Se, tuttavia, vi è una disposizione interdittiva, il più delle volte perché gli esercizi dei dipendenti e vende le quote prima di incontrare i periodi di partecipazione richiesti, lo spread sui esercizio è imponibile al dipendente a tassi di imposta sul reddito ordinario. Qualsiasi aumento o una diminuzione del valore di azioni tra esercizio e la vendita è tassato a plusvalenze tassi. In questo caso, l'azienda può detrarre la diffusione in esercizio. Ogni volta che un dipendente esercita ISO e non vende le azioni sottostanti entro la fine dell'anno, la diffusione sull'opzione in esercizio è un elemento preferenza ai fini della tassa minima alternativa (AMT). Così, anche se le azioni non potrebbero essere stati venduti, l'esercizio richiede al lavoratore di aggiungere nuovamente il guadagno in esercizio, insieme ad altri elementi preferenza AMT, per vedere se un pagamento tassa minima alternativa è dovuta. Al contrario, NSOs può essere rilasciato a chiunque dipendenti, direttori, consulenti, fornitori, clienti, ecc ci sono vantaggi fiscali speciali per NSOs, però. Come un ISO, non vi è alcuna tassa sulla concessione dell'opzione, ma quando si esercita, il differenziale tra il prezzo di assegnazione e l'esercizio fisico è tassabile come reddito ordinario. L'azienda riceve un corrispondente detrazione fiscale. Nota: se il prezzo di esercizio del NSO è inferiore al valore di mercato, è soggetto alle regole di compensazione differita ai sensi della Sezione 409A del Codice di Internal Revenue e può essere tassato al di maturazione e il destinatario possibilità soggetti a sanzioni. L'esercizio di un'opzione Ci sono diversi modi per esercitare stock option: utilizzando contanti per l'acquisto delle azioni, attraverso lo scambio di azioni della optionee possiede già (spesso chiamato uno stock swap), lavorando con un broker di borsa per fare uno stesso giorno la vendita, o mediante l'esecuzione di un'operazione di vendita-to-cover (questi ultimi due sono spesso chiamati esercizi senza contanti, anche se questo termine comprende in realtà altri metodi di esercizio descritti anche qui), che forniscono in modo efficace che le azioni saranno vendute per coprire il prezzo di esercizio e, eventualmente, il le tasse. Qualsiasi aziende, tuttavia, può prevedere solo uno o due di queste alternative. Le società private non offrono lo stesso giorno o vendere-to-cover di vendita, e, non di rado, limitino l'esercizio o la vendita delle azioni acquistate attraverso l'esercizio fino a quando la società viene venduta o va pubblico. Contabilità Secondo le regole per i piani di distribuzione di azioni per essere efficace nel 2006 (FAS 123 (R)), le aziende devono utilizzare un modello opzione di pricing per calcolare il valore attuale di tutti i premi di opzione alla data di assegnazione e mostrare questa come costo con le loro dichiarazioni dei redditi. La spesa riconosciuta deve essere regolato sulla base di maturazione dell'esperienza (azioni in modo non attribuite non contano come una carica di compensazione). Limitati azioni vincolate piani di stock di fornire ai dipendenti il ​​diritto di acquistare azioni al valore equo di mercato o uno sconto, o dipendenti possono ricevere azioni a costo zero. Tuttavia, le azioni dipendenti acquisiscono non sono veramente loro ancora-non possono prendere possesso di loro fino a restrizioni specificato lapse. Più comunemente, le decade di restrizione di maturazione se il dipendente continua a lavorare per l'azienda per un certo numero di anni, spesso 3-5. restrizioni basate sul tempo possono decadere tutto in una volta o gradualmente. Eventuali restrizioni potrebbero essere imposte, però. La società potrebbe, per esempio, limitare le azioni fino al raggiungimento di determinati obiettivi di performance aziendali, di reparto o individuali. Con le unità azioni vincolate (RSU), i dipendenti in realtà non ricevono azioni fino alla restrizioni lapse. In effetti, RSU sono come phantom stock convertiti in azioni invece di denaro contante. Con azioni vincolate, le aziende possono scegliere se pagare i dividendi, di concessione dei diritti di voto, o dare il dipendente altri vantaggi di essere un azionista prima di maturazione. (In questo modo con RSU innesca tassazione punitiva al dipendente ai sensi delle norme fiscali per compensazione differita.) Quando i dipendenti sono assegnate azioni vincolate, essi hanno il diritto di fare quello che viene chiamato un Section 83 (b) elezione. Se fanno le elezioni, essi sono tassati ad aliquote dell'imposta sul reddito ordinario sull'elemento affare del premio al momento della concessione. Se le azioni sono state semplicemente concesso al dipendente, l'elemento affare è il loro pieno valore. Se qualche considerazione è pagato, quindi l'imposta si basa sulla differenza tra ciò che viene pagato e il valore di mercato al momento della concessione. Se viene pagato il prezzo pieno, non vi è alcuna imposta. Qualsiasi futura variazione del valore delle azioni tra il deposito e la vendita viene poi tassato come plusvalenza o la perdita, non il reddito ordinario. Un dipendente che non fa un (b) elezione 83 deve pagare le imposte sul reddito ordinario sulla differenza tra l'importo pagato per le azioni ed il loro valore di mercato, quando il lasso di restrizioni. Successive modifiche nel valore sono plusvalenze o minusvalenze. I destinatari dei RSU non sono autorizzati a fare Sezione 83 (b) le elezioni. Il datore di lavoro ottiene una detrazione fiscale solo per importi sui quali i dipendenti devono pagare le imposte sul reddito, a prescindere dal fatto che una sezione 83 (b) l'elezione è fatta. A Sezione 83 (b) elezione comporta qualche rischio. Se il dipendente rende l'elezione e paga l'imposta, ma le restrizioni non vengono mai annullati, il dipendente non ottiene le imposte pagate rimborsate, né il dipendente ottiene le quote. Restricted Stock Accounting parallelo opzione contabile in molti aspetti. Se l'unica restrizione è basata sul tempo di maturazione, le aziende rappresentano azioni vincolate dalla prima determinare il costo totale di compensazione al momento della pronuncia del lodo. Tuttavia, nessun modello di valutazione delle opzioni viene utilizzato. Se il dipendente è semplicemente dato 1.000 azioni vincolate del valore di 10 dollari per azione, quindi un costo di 10.000 è riconosciuto. Se il dipendente acquista azioni al fair value, senza alcun costo viene registrato se vi è uno sconto, che conta come un costo. Il costo viene poi ammortizzato lungo il periodo di maturazione fino alla restrizioni lapse. Poiché la contabilità si basa sul costo iniziale, le aziende, con prezzi bassi delle azioni troveranno che un requisito di maturazione per il premio significa che la loro spesa di contabilità sarà molto basso. Se maturazione è subordinata alla prestazione, allora la società stima quando l'obiettivo delle prestazioni rischia di essere raggiunto e riconosce la spesa durante il periodo di maturazione atteso. Se la condizione di prestazioni non si basa sui movimenti di prezzo delle azioni, l'importo rilevato è regolato per i premi che non si prevede di conferire o che non ne giubbotto se si basa sui movimenti di prezzo delle azioni, che non è regolato in modo da riflettere i premi che arent prevede o dont gilet. azioni vincolate non è soggetta alle nuove regole piano di remunerazione differita, ma RSU sono. Phantom Stock e Stock Appreciation diritti diritti di rivalutazione (SARS) e di phantom stock sono concetti molto simili. Entrambi essenzialmente sono piani di fx che non Stock Grant, ma piuttosto il diritto a ricevere un premio in base al valore del titolo companys, quindi i diritti termini di apprezzamento e fantasma. SAR in genere forniscono il dipendente con un pagamento in contanti o magazzino in base all'aumento del valore di un determinato numero di azioni in un determinato periodo di tempo. Phantom magazzino offre un fx in contanti o azioni in base al valore di un determinato numero di azioni, da pagare alla fine di un periodo di tempo specificato. SARS non può avere una data di regolamento specifico come le opzioni, i dipendenti possono avere flessibilità quando scegliere di esercitare il SAR. Phantom Stock può offrire pagamenti di dividendi equivalenti SARS non avrebbe fatto. Quando la vincita è fatto, il valore del premio è tassato come reddito ordinario al dipendente ed è deducibile al datore di lavoro. Alcuni piani di phantom condizionano la ricezione del premio a raggiungimento di determinati obiettivi, come ad esempio le vendite, profitti, o altri obiettivi. Questi piani fanno spesso riferimento a loro di phantom stock come unità di prestazione. Phantom magazzino e la SARS può essere dato a chiunque, ma se sono distribuiti in generale a dipendenti e progettati per pagare al momento della risoluzione, c'è una possibilità che essi saranno considerati piani di pensionamento e saranno soggetti alle norme federali piano di pensionamento. Un'attenta piano di ristrutturazione può evitare questo problema. Perché SAR e piani di phantom sono essenzialmente fx in denaro, le aziende hanno bisogno di capire come pagare per loro. Anche se i premi vengono versati in azioni, i dipendenti vorranno vendere le azioni, almeno in quantità sufficienti per pagare le tasse. L'azienda solo fare una promessa di pagamento, o lo fa davvero mettere da parte i fondi, se il premio viene pagato in magazzino, c'è un mercato per lo stock Se è solo una promessa, saranno i dipendenti ritengono che il beneficio è come fantasma come il magazzino Se è in fondi reali accantonati a tale scopo, la società sarà messa dollari al netto delle imposte da parte e non nel business. Molte piccole imprese orientate alla crescita non possono permettersi di fare questo. Il fondo può anche essere soggetti a tassazione i guadagni accumulati in eccesso. D'altra parte, se i dipendenti sono date le azioni, le quote possono essere pagati dai mercati dei capitali, se la società va pubblica o da acquirenti se la società viene venduta. Phantom magazzino e cash settled SAR sono soggetti a contabilità di responsabilità, vale a dire i costi contabili ad essi associati non sono regolati fino a che non pagano o scadenza. Per cash settled SAR, la spesa di compensazione per i premi è stimata ogni quarto, mediante un modello di opzione-pricing poi rettificata-up quando il SAR è optato per phantom stock, il valore di fondo viene calcolato ogni trimestre e rettificata-up fino alla data di liquidazione finale . Phantom stock è trattata allo stesso modo di un risarcimento in denaro differito. Al contrario, se un SAR è regolata in azione, allora la contabilità è la stessa come per un'opzione. La società deve registrare il fair value del premio al finanziamento e riconoscere spese proporzionalmente nel periodo di servizio atteso. Se il premio è conferito prestazioni, l'azienda deve stimare quanto tempo ci vorrà per raggiungere l'obiettivo. Se la misurazione delle prestazioni è legato al prezzo delle azioni Companys, è necessario utilizzare un modello opzione di pricing per determinare quando e se saranno soddisfatte l'obiettivo. I dipendenti Piani di stock di acquisto (ESPPs) i piani dei dipendenti di acquisto (ESPPs) sono piani formali per consentire ai dipendenti di mettere da parte i soldi per un periodo di tempo (chiamato periodo di offerta), di solito su deduzioni di libro paga imponibili, per l'acquisto di scorte al termine della il periodo di offerta. I piani possono essere qualificati sensi della Sezione 423 del Codice di Internal Revenue o non qualificato. piani qualificati consentono ai dipendenti di prendere trattamento plusvalenze su tutti i guadagni a magazzino acquisito nell'ambito del piano se le regole simili a quelli per ISO sono soddisfatte, cosa più importante che le azioni si svolgeranno per un anno dopo l'esercizio dell'opzione di acquistare azioni e due anni dopo il primo giorno del periodo di offerta. Qualificazione ESPPs hanno un certo numero di regole, cosa più importante: Solo i dipendenti del datore di lavoro sponsorizzando il ESPP e dipendenti di società controllanti o controllate possono partecipare. I piani devono essere approvati dagli azionisti entro 12 mesi prima o dopo l'adozione piano. Tutti i dipendenti con due anni di servizio devono essere inclusi, con alcune esclusioni consentite per part-time e lavoratori temporanei nonché i dipendenti altamente compensata. I dipendenti che detengono oltre il 5 del capitale sociale della società non possono essere inclusi. Nessun dipendente può acquistare più di 25.000 in azioni, sulla base del fair value delle scorte mercato all'inizio del periodo di offerta in un solo anno solare. La durata massima di un periodo di offerta non può superare i 27 mesi a meno che il prezzo di acquisto è basato solo sul valore di mercato al momento dell'acquisto, nel qual caso i periodi di offerta possono essere lunghi fino a cinque anni. Il piano può prevedere fino a 15 sconto sia sul prezzo all'inizio o alla fine del periodo di offerta, o una scelta di minore tra i due. Piani che non soddisfano tali requisiti sono non qualificato e non portano alcun vantaggio fiscali speciali. In un tipico ESPP, dipendenti iscriversi nel piano e indicano quanto verrà detratto dal loro stipendi. Durante un periodo di offerta, i dipendenti partecipanti hanno fondi regolarmente trattenute dalla busta paga (su una base al netto delle imposte) e detenuti in conti indicati in preparazione per lo stock di acquisto. Al termine del periodo di offerta, ogni partecipante accumulato fondi sono utilizzati per acquistare azioni, di solito con uno sconto specificato (fino a 15) dal valore di mercato. E 'molto comune avere una funzione di sguardo-back in cui il prezzo del dipendente paga è basato sulla più bassa del prezzo all'inizio del periodo di offerta ovvero il prezzo al termine del periodo di offerta. Di solito, un ESPP permette ai partecipanti di recedere dal piano prima del termine del periodo di offerta e hanno i loro fondi accumulati restituiti al loro. E 'anche comune per permettere ai partecipanti che rimangono nel piano per cambiare il tasso di loro deduzioni di libro paga col passare del tempo. I dipendenti non sono tassati fino a quando non vendere le azioni. Come con le opzioni di incentivazione azionaria, c'è un anno periodo di detenzione una yeartwo per beneficiare di un trattamento fiscale speciale. Se il dipendente detiene il titolo per almeno un anno dopo la data di acquisto e due anni dopo l'inizio del periodo di offerta, vi è una disposizione di qualifica, e il dipendente paga imposta sul reddito ordinario sul minore tra (1) la sua attuale profitto e (2) la differenza tra il valore delle azioni all'inizio del periodo di offerta e il prezzo scontato a partire da tale data. Ogni altra utile o perdita è una plusvalenza a lungo termine o la perdita. Se il periodo di detenzione non è soddisfatta, non vi è una disposizione squalificante, e il dipendente paga imposta sul reddito ordinario sulla differenza tra il prezzo di acquisto e il valore delle azioni a partire dalla data di acquisto. Ogni altra utile o la perdita è una plusvalenza o minusvalenza. Se il piano prevede non più di 5 sconto sul valore di mercato delle azioni al momento dell'esercizio e non ha una funzione di look-indietro, non vi è alcun costo di compensazione ai fini contabili. In caso contrario, i premi devono essere contabilizzati molto simile a qualsiasi altro tipo di magazzino option. About ristretta Premi archivio Una ristretta del premio Stock Share è una borsa di società per azioni in cui i diritti recipientrsquos del magazzino sono limitate fino a quando il giubbotto di azioni (o permanga anche in restrizioni). Il periodo limitato è chiamato un periodo di maturazione. Una volta che i requisiti di maturazione sono soddisfatte, un dipendente possiede le quote a titolo definitivo e li può trattare come avrebbe fatto qualsiasi altro quota di azioni in suo conto. Come restricted stock di aggiudicazione piani di lavoro Una volta che un dipendente viene concesso un restricted stock Award, il dipendente deve decidere se accettare o rifiutare la concessione. Se il dipendente accetta la sovvenzione, può essere tenuto a pagare il datore di lavoro un prezzo di acquisto per la concessione. Dopo aver accettato una borsa di studio e di fornire il pagamento (se del caso) il dipendente deve attendere che i giubbotti di sovvenzione. Vesting periodi di restricted stock può essere basato sul tempo (un determinato periodo dalla data di assegnazione), o basata sulle prestazioni (spesso legata al raggiungimento degli obiettivi aziendali.) Quando un gilet restricted stock Award, il dipendente riceve le azioni della società per azioni o l'equivalente in denaro (a seconda delle norme companyrsquos del piano) senza restrizioni. Trattamento fiscale sul reddito In normali regole federali sul reddito, un dipendente che riceve un restricted stock Award non è tassato al momento della concessione (supponendo che nessuna elezione ai sensi della Sezione 83 è stato fatto (b), come discusso di seguito). Al contrario, il dipendente è tassato a maturazione, quando le restrizioni decadono. L'ammontare del reddito soggetto ad imposta è la differenza tra il valore di mercato della borsa di studio al momento della maturazione meno l'importo pagato per la concessione, se presente. Per le sovvenzioni che pagano in azioni effettive, il periodo di detenzione employeersquos fiscale inizia al momento della maturazione, e la base employeersquos imposta è pari all'importo pagato per il magazzino più l'importo incluso reddito compensazione come ordinario. C'era una vendita successiva delle azioni, assumendo il dipendente detiene le azioni come un bene di capitale, il dipendente avrebbe riconosciuto utile o la perdita se tale plusvalenza sarebbe un guadagno a breve oa lungo termine dipenderà il tempo tra l'inizio plusvalenza del periodo di detenzione al di maturazione e la data della successiva vendita. Consultare il proprio consulente fiscale in merito alle conseguenze di imposta sul reddito a voi. Fiscale speciale 83 (b) Elezioni Ai sensi dell'articolo 83 (b) del codice interno delle entrate, i dipendenti possono cambiare il trattamento fiscale delle loro restricted stock. I dipendenti che scelgono di fare la 83 (b) elezione fiscale speciale sono eleggere per includere il valore di mercato delle azioni al momento della concessione meno l'importo pagato per le azioni (se del caso), come parte del loro reddito (senza tener conto della restrizioni). Essi saranno soggetti a ritenuta d'imposta richiesto al momento le quote di magazzino premio vincolate vengono ricevuti. Oltre all'inserimento reddito immediato, una tassa speciale 83 (b) elezione farà sì che i stockrsquos holding period per iniziare subito dopo l'aggiudicazione viene concessa. Con una speciale elezione imposte 83 (b), i dipendenti non sono soggetti all'imposta sul reddito quando il giubbotto azioni (indipendentemente dal valore di mercato al momento della maturazione), e non sono soggetti ad ulteriori imposte fino a quando le azioni sono vendute. utili o le perdite di magazzino successivi saranno utili o le perdite (assumendo che il magazzino si svolge come una risorsa di capitale) del capitale. Tuttavia, se un dipendente dovesse lasciare l'azienda prima della maturazione, non avrebbe diritto ad alcun rimborso di imposte precedentemente pagati o una perdita fiscale rispetto allo stock incamerata. Una tassa speciale 83 (b) elezione mosto da presentata per iscritto con il Servizio Internal Revenue Service (IRS), entro e non oltre 30 giorni dalla data della concessione. Inoltre, il dipendente deve inviare una copia della tassa speciale modulo 83 (b) elezione al loro datore di lavoro, e includere una copia al momento del deposito loro dichiarazione dei redditi annuale. Decidere se fare una tassa speciale 83 (b) Elezioni se fare una tassa speciale 83 (b) l'elezione è una tassa importante e decisione finanziaria, ei dipendenti sono invitati a consultare i propri consulenti fiscali. Ci sono diversi vantaggi potenziali di fare una tassa speciale 83 (b) elezione: Stabilire base dei costi ora. Con il pagamento delle imposte sulla concessione ora, piuttosto che quando le azioni maturano, il prezzo corrente sarà stabilito come la base dei costi per le azioni assegnate. Quando le azioni fanno giubbotto, nessuna imposta sarà dovuta finché le azioni sono vendute, a prescindere da quanto le azioni possono essere cambiate in valore. Controllare i tempi di futuro riconoscimento reddito. Guadagno (o la perdita) sarebbero stati riconosciuti solo quando lo stock è in realtà venduto e non sarebbe stato innescato dal lasso di restrizioni a maturazione. trattamento plusvalenze. Supponendo che lo stock è tenuto come un bene capitale, gli utili futuri (o perdite) sarebbero tassati solo come redditi di capitale e, di conseguenza, sarebbe soggetto a plusvalenze aliquote fiscali favorevoli. Ci sono anche diversi svantaggi potenziali di fare una tassa speciale 83 (b) di elezione: caduta dei corsi azionari. Se il prezzo delle azioni è diminuito durante il periodo di maturazione, si corre il rischio che più tasse sarebbero stati pagati in base al valore di mercato alla data di assegnazione di quanto sarebbe stato pagato a maturazione. Tempi di pagamento delle imposte. Dal momento che le imposte sono dovute al momento della concessione del premio, sarà necessario utilizzare altri fondi per pagare l'obbligo ritenuta fiscale. Sotto trattamento fiscale normale, non devi tasse fino a quando i giubbotti di sovvenzione e si potrebbe potenzialmente utilizzare alcune delle azioni di maturazione per coprire il vostro obbligo ritenuta fiscale. Rischio di decadenza. Se il premio azioni vincolate non è rimborsato (ad esempio, lasciando la società prima lo stock gilet), una perdita non può essere richiesto a fini fiscali rispetto allo stock riconoscimento limitato. Inoltre, non vi è alcuna restituzione per l'imposta pagata sul titolo premio limitato. Pagamento delle imposte sui redditi in restricted stock A seconda delle regole del piano, gli individui che non decidono di fare una tassa speciale 83 (b) elezione hanno due opzioni per soddisfare il loro obbligo di ritenuta alla fonte dovuta alla maturazione azioni netti ndash o pagare in contanti. Gli individui che scelgono di azioni nette avranno il numero appropriato di azioni prelevate alla maturazione al fine di coprire il loro obbligo di ritenuta alla fonte. Essi riceveranno il numero di azioni conferite meno il numero di azioni trattenute ai fini fiscali. Gli individui che scelgono di pagare in contanti, al fine di soddisfare la loro imposta alla fonte obbligo devono avere la giusta quantità di denaro nel loro conto, al momento della maturazione. Il denaro sarà addebitato sul proprio conto su di maturazione e sarà trasmessa alla loro azienda per la segnalazione e trasferimento alle agenzie di regolamentazione competenti. Essi ricevono il numero totale di azioni maturate. Federali sul reddito TreatmentRSUs fiscali sulle modulo W-2 Aggiornato 7 Novembre 2016 La scorsa stagione fiscale ero davvero frustrato. Qui ero, seduto al computer, con una pila di documenti fiscali per entrare al mio software fiscale di livello professionale. Stavo mettendo in un client39s W-2. Tutto va avanti bene fino a quando vengo a scatola 14. That39s dove il servizio paghe employer39s mette in tutti i tipi di 34other34 informazioni. Questo particolare W-2 ha una figura numerica accanto alle lettere RSU. Sapevo RSU significava unità azioni vincolate. Ma per la vita di me, mi ricordo didn39t come ottenere queste informazioni RSU dal W-2 sulla dichiarazione dei redditi. Ho bisogno di entrare qualcosa nella sezione W-2 del mio programma fiscale Ho bisogno di inserire queste informazioni da qualche altra parte sulla dichiarazione dei redditi Il mio software è stato di alcun aiuto. Curioso, mi sono girato verso il mio motore di ricerca predefinito. Ho digitato 34RSU sui risultati W-234 e la ricerca che è tornato didn39t rivelano qualcosa di utile che avevo bisogno di sapere. Ho provato a cercare, ancora e ancora. Ogni volta, ho trovato un sacco di bla-bla-bla, ma senza informazioni reali. Con informazioni reali intendo informazioni che mi avrebbe aiutato, in questo momento, finire a lavorare al mio ritorno client39s fiscale. Così ho studiato questo problema io stesso. E I39m condividere le mie note di ricerca con te, caro lettore. La mia speranza è troverete questo utile, ridurrà la tua frustrazione, ti aiuta a preparare le dichiarazioni dei redditi con maggiore sicurezza e precisione. Ora, let39s ottenere noi stessi trova. L'importo indicato nella casella 14 per RSU è già incluso nella scatola 1 wages.1 Per esempio, se abbiamo 234.567 riportato nel riquadro 1, come i salari e abbiamo 12.345 riportato nella casella 14 etichettato come RSU, poi che 12.345 è già incluso nel 234.567 importo. azioni vincolate e unità di azioni vincolate sono inclusi in un employee39s salari imponibili quando una delle due cose accade: lo stock giubbotti ristrette, e diventa così senza restrizioni. In questo caso, il valore di mercato delle azioni al momento della maturazione (meno tutti i costi per l'acquisto della azioni vincolate) è l'importo del reddito compreso nel wages.2 employee39s Al momento lo stock limitato viene trasferito al dipendente e il dipendente fa un (b) elezione 83. In questo caso, il valore di mercato delle azioni al momento della azioni vincolate viene trasferito (al netto di ogni costo per l'acquisto della azioni vincolate) è incluso nelle employee39s wages.3 Avanti, base record nella azioni vincolate per riferimento futuro. Base in azioni vincolate è l'importo pagato per lo stock più l'importo incluso come reddito imponibile. Nell'esempio precedente, il contribuente ha almeno 12.345 di base nel brodo ristretto, dal momento che that39s l'importo riportato sul modulo W-2. (Dico almeno perché il contribuente potrebbe aver pagato in contanti out-of-pocket per le azioni. Avremo bisogno di chiedere al cliente, al fine di scoprire.) Queste informazioni base sarà utile quando queste azioni sono vendute. Quando le azioni sono vendute, calcoleremo utile o la perdita sull'investimento sottraendo base dei proventi delle vendite. puntatore Pratica: Vedere la ritenuta. azioni vincolate e azioni vincolate unità sono soggette a imposta federale e statale reddito, alla sicurezza sociale e imposte Medicare (FICA), e tutte le altre tasse sui salari legati. Questo può rappresentare una sfida per i nostri clienti. Perché, perché lo stock limitato è un trasferimento senza contanti di valore. Il datore di lavoro trasferisce azioni proprie azioni al dipendente. Una restrizione è posto sul titolo, in modo che il lavoratore non può vendere o trasferire tale stock fino a qualche tempo in futuro quando lo stock giubbotti. Il valore di tale stock limitato è incluso nel conto employee39s (sia nel momento in cui le Azioni gilet o, se un (b) elezione 83 è fatto, al momento del trasferimento). Finora nessuno di cassa è passata di mano. Ma il valore di azioni vincolate è soggetto a ritenuta alla fonte. E la ritenuta deve essere effettuato in contanti. Così la ritenuta sta per venire da altre fonti più probabili dal pay.4 regolare employee39s There39s un'altra snafu ritenuta di essere a conoscenza. Il datore di lavoro potrebbe mettere il reddito azioni vincolate con la paga regolare per il periodo di paga. Questo farà sì che una percentuale maggiore dei employee39s pagare da dedurre per ritenuta fiscale. E potrebbe comportare il dipendente essere troppo trattenuto. In alternativa, il datore di lavoro potrebbe mettere lo stock reddito limitato come un fx o di periodo di paga supplementare. In questo caso, it39s possibile che il dipendente potrebbe essere sotto-trattenuta. I datori di lavoro trattengono in un piatto 25 sul primo 1 milione di stipendi supplementari pagati durante l'anno solare. Una volta raggiunto tale soglia (cioè, una volta che i salari supplementari per l'esercizio superiore a 1 milione), i datori di lavoro trattengono in modo forfettario di 39.6.5 Partecipa al nostro esempio dall'alto. Il nostro cliente ha 234.567 di salario totale per l'anno che mette il nostro cliente nella staffa di imposta 33 o 35 per l'anno, a seconda del loro status di deposito. Per definizione, questo dipendente sarà sotto-trattenuta se il datore di lavoro è solo il 25 per tassa federale alla fonte. Il dipendente avrà bisogno di fare la differenza attraverso le imposte stimate, se vogliono evitare a causa venire aprile. E se you39re non andare a fare stime, quindi il cliente potrebbe voler regolare la loro fonte di avere più tasse tolti o di effettuare un pagamento estensione alla primavera successiva. Tra l'altro, RSU non sono coordinati con Forma 3921 o 3922. Modulo Modulo 3921 riporta le informazioni di base per stock option di incentivazione. Modulo 3922 riporta le informazioni di base per dipendenti azioni di acquisto di azioni del piano. azioni vincolate non è correlato a una di queste forme. RSU andare avanti Schedule D al momento della vendita. L'importo indicato nel modulo W-2 è incluso come parte di una base di costo person39s in azioni. Questo sarà segnalato su Schedule D e forma 8949 nell'anno in cui il contribuente vende il titolo sottostante. In sintesi se vedete RSU o azioni vincolate su un modulo W-2 accanto a un importo in dollari, quindi tale importo in dollari è già incluso come parte del salario employee39s indicato nelle caselle 1, 3, e 5. Assicurarsi che questo stesso importo è incluso nei record base di costo per lo stock nei record personali. niente There39s altro da fare in termini di preparazione del modulo 1040. La scatola 1 salari vengono aggiunti al reddito salariale riportato sulla linea 7 del 1040, proprio come normale. Non essere a conoscenza di eventuali problemi alla fonte per il prossimo anno. It39s troppo tardi per risolvere gli eventuali problemi di sospensione per l'anno scorso. Ma per il prossimo anno fiscale, aiutare il contribuente sia avviso. Ogni volta che ricevono sovvenzioni di azioni vincolate, si dovrebbe pensare a fare un (b) elezione 83. E quando restricted stock giubbotti, dovrebbero rivedere la loro fonte di capire quante tasse aggiuntive dovranno pagare attraverso stime o pagamenti di estensione. 1 Guida al contabile per compensi basati su: un approccio multidisciplinare. (PricewaterhouseCoopers LLP, il 31 marzo 2013. PDF. Pagina 4-57. Pwcusencfodirectassetspdfaccounting-guidespwcstockbased2013.pdf sezione 2 Internal Revenue Code 83 (a) e Regolamenti del Tesoro sezione 1,83-1. 3 Codice di Internal Revenue sezione 83 (b) e dei regolamenti del Tesoro sezione 1,83-2 5 Employer39s Guida fiscale (pubblicazione 15, circolare e). Internal Revenue Service, per l'anno d'imposta 2015. la sezione sui salari supplementari. irs. govpublicationsp15ar02.htmlenUS2015publink1000202352 ed Mitte, John Vecchio, e Sarah Rumsey. 34Compensation.34 Internal Revenue Service, Estate 2013. PDF. irs. govpubirs-tege2013cpecompensation. pdf tua imposta sul reddito federale (pubblicazione 17). Internal Revenue Service, per l'anno d'imposta 2014. Sezione di stanze sono chiuse. irs. govpublicationsp17ch05.htmlenUS2014publink1000171281