Trasferimento Stock Option To Revocable Trust

Valori di stock option dei dipendenti stock option per i dipendenti rappresentano spesso una parte significativa di un patrimonio netto executive39s. Questo può essere particolarmente vero per i dirigenti che lavorano per la tecnologia o di altre società emergenti in crescita, a causa della prevalenza di stock option in queste aziende e il loro potenziale di significativo apprezzamento di valore. Con un tasso di tassa di proprietà federale superiore del 55, sta diventando sempre più comune per i dirigenti a prendere in considerazione la rimozione di tale attività da loro patrimonio imponibile trasferendo le opzioni per i membri della famiglia o di un trust a beneficio dei membri della famiglia. Un trasferimento di stock option dei dipendenti, tuttavia, comporta la considerazione delle varie norme immobiliari, da regalo e di imposta sul reddito. Questo articolo esamina le immobiliari federale, da regalo e imposte sul reddito conseguenze dei trasferimenti di opzione da parte di un dipendente e affronta alcuni titoli connessi leggi problemi. Dato che questo articolo fa notare, i datori di lavoro e dei lavoratori che sono interessati a perseguire un trasferimento opzione dovrebbe procedere con cautela. I datori di lavoro comunemente assegnazione ai dipendenti, sia sotto forma di quotincentive magazzino optionsquot (quotISOsquot) o quotnonqualified magazzino optionsquot (quotNSOsquot). ISO offrire ai dipendenti alcuni benefici fiscali e sono soggetti a requisiti di qualificazione ai sensi del Codice di Internal Revenue. (1) Tra le altre cose, ISO sono oggetto di un divieto generale contro il trasferimento, anche se ISO possono essere trasferiti a un beneficiari employee39s (tra cui la tenuta employee39s) dopo la morte employee39s. (2) un'opzione che viene trasferito (o trasferibili) durante la vita employee39s, sia per le sue condizioni iniziali o con successiva modifica, non sarà qualificato come ISO, ma sarà invece trattato come un NSO ai fini fiscali. Anche se NSOs non sono soggetti a limitazione nontransferability ISO, molti piani di stock option contengono restrizioni al trasferimento simile a quelle che si applicano a ISO. I datori di lavoro che consentono ai dipendenti di trasferire le loro opzioni in genere lo fanno su base ristretta, ad esempio, limitare i trasferimenti di opzione ai familiari employee39s o ad un trust di famiglia. CONSIDERAZIONI ESTATE fiscale se un dipendente muore tenendo inoptati stock option dei dipendenti, il valore dell'opzione al momento della morte (cioè la differenza tra il valore di mercato delle azioni e il prezzo di esercizio dell'opzione) saranno inclusi nella tenuta employee39s e soggetti alla tassa di proprietà. (3) In genere, dopo la morte employee39s, le opzioni potranno essere esercitate dalla tenuta executive39s o da suoi eredi. In entrambi i casi, le conseguenze di imposta sul reddito su esercizio fisico dopo la morte employee39s dipendono dal fatto che l'opzione è una ISO o un NSO. Nel caso di un ISO, l'esercizio fisico non genera reddito imponibile e le azioni acquistate avranno una base fiscale che quotsteps upquot al loro valore di mercato al momento della morte executive39s. (4) Una successiva vendita delle azioni genererà capitale utile o la perdita. Nel caso di NSOs, esercizio attiverà reddito ordinario misurata come differenza tra il valore di mercato delle azioni al momento dell'esercizio e il prezzo di esercizio dell'opzione, oggetto di una deduzione di alcuna tassa immobiliare pagato rispetto alla NSO. Non vi è alcun passo in base fiscale come risultato della morte employee39s. (5) Come indicato sopra, tuttavia, ISO non sono trasferibili durante la vita employee39s. Dal momento che ISO non presentano le stesse opportunità di pianificazione immobiliare come NSOs, questa discussione è limitata alla trasferibilità delle NSOs (tra cui ISO che diventano NSOs a seguito di un emendamento per consentire la trasferibilità o come risultato di un trasferimento un'opzione reale). Un trasferimento di stock option dei dipendenti fuori della tenuta employee39s (vale a dire ad un membro della famiglia o di un trust di famiglia) offre due principali vantaggi di pianificazione di proprietà: in primo luogo, il dipendente è in grado di rimuovere una risorsa potenzialmente forte crescita dalla sua tenuta secondo, un trasferimento vita può anche risparmiare sulle imposte immobiliari, eliminando dal patrimonio imponibile employee39s i beni che vengono utilizzati per pagare le imposte sul reddito e da regalo che derivano dal trasferimento opzione. Al momento della morte, le tasse immobiliari sono calcolate sulla base della tenuta lordo decedent39s prima del pagamento delle imposte. In altre parole, tassa di proprietà viene pagata sulla parte del patrimonio che viene utilizzato per pagare le tasse immobiliari. Ad esempio, se il patrimonio imponibile decedent39s è di 1 milione e la tassa di proprietà è di 300.000, la proprietà avrà pagato le tasse immobiliari sul 300,000 utilizzato per pagare la tassa. Rimuovendo dal patrimonio imponibile immobiliare decedent39s che altrimenti essere utilizzate per pagare la tassa, solo il valore quotnetquot della tenuta decedent39s è tassato al momento della morte. Se le opzioni trasferimenti dei dipendenti e incorre regalo e le imposte sul reddito in seguito come risultato (descritto di seguito), il massimo carico fiscale immobiliare è ridotto. Un trasferimento di proprietà a titolo di dono è soggetto alle norme fiscali regalo. Queste regole si applicano se il trasferimento è in fiducia o in altro modo, se il regalo è diretta o indiretta, e se la proprietà è reale o personale, materiale o immateriale. (6) Ai fini fiscali regalo, un'opzione è considerato di proprietà. (7) Valutazione. Quando un'opzione viene trasferita a titolo di dono, l'importo del dono è il valore dell'opzione al momento del trasferimento. La normativa fiscale regalo prevedono che il valore della proprietà ai fini fiscali dono è il prezzo al quale la proprietà avrebbe cambiato le mani tra un acquirente e un venditore disposto, né essendo sotto qualsiasi coazione a comprare o vendere, ed entrambi di essere ragionevolmente informato della fatti rilevanti. (8) l'applicazione di questo standard per NSOs è particolarmente difficile date le loro caratteristiche uniche. Inoltre, non sembra essere un precedente IRS per la valutazione NSOs ai fini fiscali regalo, e non è chiaro come l'IRS potrebbe valutare un NSO su di revisione contabile. (9) Le restrizioni e le condizioni che sono tipicamente imposte stock option dei dipendenti, come ad esempio limiti al trasferimento, condizioni di maturazione e disposizioni di scadenza legati al mondo del lavoro dovrebbe sostenere una stima inferiore a opzioni negoziate, soprattutto se il trasferimento dell'opzione avviene poco dopo la data di assegnazione quando l'opzione è non attribuite e l'opzione quotspreadquot è minimo (o inesistente) . Mentre recenti perfezionamenti opzione metodologia di valutazione per la SEC disclosure e fini contabili finanziari potrebbero essere utili, (10) un dipendente che intende trasferire un NSO dovrebbe essere preparato a difendere la valutazione delle opzioni utilizzato per fini fiscali regalo e dovrebbe prendere in considerazione ottenere una valutazione indipendente. Completa Requisito regalo. Per realizzare un trasferimento efficace, il dono deve essere completa. (11) Un dono è incompleta se il donatore mantiene un potere sulla disposizione della struttura di talento dopo il trasferimento presunto. (12) Così, ad esempio, un trasferimento opzione a un tipico fiducia quotlivingquot revocabile è considerata incompleta. L'IRS ha affrontato il dono e imposte sul reddito conseguenze di un trasferimento employee39s di un NSO in una serie di sentenze lettera privati ​​a partire dal 1993. (13) In queste sentenze l'IRS determinato che il trasferimento employee39s era un regalo a termine ai fini fiscali regalo. Tuttavia, in quattro di queste sentenze opzioni coinvolti erano totalmente maturate ed esercitabili al momento del trasferimento. (14) Plrs 9.714.012, 9713012 e 9616035 tacciono su questo punto, anche se PLR ​​9.616.035 suggerisce implicitamente che le opzioni sono esercitabili dopo il trasferimento affermando che, dopo il trasferimento, i membri quotfamily possono esercitare le opzioni e l'acquisto magazzino a loro discretion. quot l'IRS ha ancora determinare in particolare se un trasferimento di opzioni risultati non attribuite a un regalo a termine ai fini fiscali regalo. In genere, l'esercitabilità delle opzioni non attribuite si basa sui employee39s continuato rapporto di lavoro con il datore di lavoro, ed è possibile che l'IRS non prenderà in considerazione il dono di essere completa fino a quando l'opzione sarà esercitabile. Questo potrebbe compromettere significativamente le prestazioni di pianificazione di proprietà prefissato in quanto il valore della opzione potrebbe essere molto superiore al tempo di maturazione rispetto al momento della concessione. In circostanze diverse l'IRS in precedenza concluso che, quando un dipendente-donatore potrebbe sconfiggere un trasferimento da terminare il suo lavoro, il trasferimento è stato un regalo incompleta. (15) Tuttavia, a condizione che il lavoratore non conserva i diritti in opzione, il trasferimento di una opzione dovrebbe essere considerata completa anche se l'opzione non è quindi esercitabili e scadrà al momento della cessazione del rapporto di lavoro employee39s. In Plrs 9722022 e 9616035 l'IRS ha osservato che mentre l'esercizio dell'opzione trasferito potrebbe essere accelerato al ritiro employee39s, invalidità o morte, questi eventi sono stati atti di rilevanza autonoma, e la loro conseguente influenza sulla esercitabilità dell'opzione trasferiti devono essere considerati collaterali o connessi alla cessazione del rapporto di lavoro. (16) Esclusione annuo. Le norme fiscali regalo prevedono che il primo 10.000 donazioni a favore di una sola persona nel corso di un anno solare (20.000 rispetto ai doni congiunto da parte di marito e moglie) sono esclusi nel determinare la quantità di doni imponibili effettuate nel corso dell'anno civile. L'esclusione annuo non è disponibile, tuttavia, in connessione con i doni di interessi futuri, relativi in ​​genere ai regali il godimento e il possesso dei quali sono rinviata ad una data futura. L'IRS potrebbe vedere il trasferimento di un NSO non esercitabili come un dono di un futuro di interesse, che non sarebbe qualificarsi per l'esclusione annuale. Anche se l'opzione non è considerato un futuro di interesse, un trasferimento di NSO, diverso dal trasferimento a titolo definitivo, non può qualificarsi per l'esclusione annua a meno che il trasferimento è conforme ai requisiti di Internal Revenue sezione di codice 2503 (c) (relativa al trasferimento minori), o, nel caso di trasferimenti a un trust irrevocabile, la fiducia comprende le cosiddette disposizioni quotCrummeyquot (in materia di diritto dei beneficiari di chiedere una parte del corpus di fiducia). CONSIDERAZIONI SUL REDDITO Le conseguenze dell'imposta federale sul reddito derivanti da un dono di NSOs sono più prevedibili rispetto alle conseguenze fiscali regalo sopra descritte. In generale, il trasferimento in sé non dovrebbe avere alcuna conseguenza sul reddito del dipendente o del donatario, anche se il dipendente (o la tenuta employee39s) rimane passivo in qualsiasi plusvalenza realizzata in connessione con l'esercizio dell'opzione. Opzione GrantAmendment. NSOs non sono tassati in concessione meno che non abbiano un valuequot mercato equo quotreadily verificabile ai sensi del Regolamento del Tesoro. (17) Alla luce delle prove stringenti imposti in queste regole, è improbabile che un NSO con trasferibilità limitata sarebbe considerato di avere un prontamente verificabile valore equo di mercato, e l'IRS ha così tenuto (18). di conseguenza, le opzioni trasferibili non dovrebbero essere tassati in concessione, ma dovrebbero invece essere tassati in esercizio in conformità con i principi del Codice di Internal Revenue sezione 83. (19) in generale, ai sensi della Sezione 83 (a), l'esercizio di un NSO innesca reddito compenso ordinario pari alla differenza tra il valore di mercato delle azioni acquistate e il prezzo di esercizio dell'opzione (cioè il quotspreadquot). Ai fini della Sezione 162 (m) del Codice, che impone un limite di 1 milione sulla deducibilità dei compensi corrisposti ad alcuni funzionari di aziende pubbliche, l'IRS precedentemente conclusi (20) che una modifica un'opzione o un piano per consentire la trasferibilità limitata non è considerata una modifica sostanziale della facoltà o di un piano ai fini del privato all'esenzione pubblico della Sezione 162 (m) (21) o le disposizioni regola transizione quotgrandfatherquot. (22) opzione di trasferimento. Il dipendente non riconoscerà alcun reddito o guadagnare al momento del trasferimento di un'opzione. Né il donatario riconoscerà alcun reddito imponibile a seguito del trasferimento. Esercizio delle opzioni. Al momento di esercizio dell'opzione da parte del donatario, il employeedonor (o la tenuta employee39s se è deceduto il dipendente) riconosceranno reddito compenso ordinario generalmente misurata come differenza tra il valore di mercato delle azioni acquistate e il prezzo di esercizio dell'opzione. Se il donatario esercita le opzioni prima della morte employee39s, eventuali imposte sul reddito pagate dalla tassa di fuga tenuta dipendente alla morte employee39s. Così, in effetti, il dipendente ha fatto un dono gratuito fiscale per il donatario nella quantità di imposte sul reddito versate in conseguenza dell'esercizio. Se le azioni acquistate sono soggetti ad un rischio quotsubstantial di decadenza, quot la data della tassazione e la misurazione del reddito ordinario in connessione con l'esercizio dell'opzione può essere differita a meno che il dipendente fa un'elezione ai sensi della Sezione 83 (b) del Codice di Internal Revenue. Il datore di lavoro ha il diritto di una corrispondente deduzione. Le sentenze IRS sono silenzioso come agli obblighi di ritenute fiscali derivanti dall'esercizio dell'opzione, anche se presumibilmente il reddito di compensazione riconosciuto dal employeedonor come risultato dell'esercizio sarebbe soggetto al reddito ordinario e ritenuta fiscale del lavoro. (23) se le azioni di opzione sono utilizzati per soddisfare le obbligazioni ritenute fiscali, il donatario sarà considerato di aver fatto un regalo al dipendente-donatore per la quantità di imposte pagate. Questo risultato suggerisce che l'esercizio dell'opzione e qualsiasi ritenuta deve essere coordinata tra il datore di lavoro, il employeedonor e il donatario. Conseguenze per Donee. Il donatario non incorre in alcuna responsabilità in relazione al trasferimento di opzione o il suo esercizio. Dopo aver esercitato l'opzione, la base imponibile donee39s nelle azioni acquistate è pari alla somma di (i) il prezzo di esercizio dell'opzione e (ii) il reddito ordinario riconosciuto dal donatore in connessione con l'esercizio dell'opzione. (24) C'era una successiva la vendita o lo scambio di azioni, il donatario riconosceranno plusvalenza o la perdita a seconda dei casi. Securities Laws CONSIDERAZIONI opzioni trasferibili detenute dai dipendenti delle aziende pubbliche sollevano una serie di problemi ai sensi delle leggi federali sui titoli. Inoltre, le aziende private devono essere sensibili alle leggi sui titoli statali applicabili. Regola 16b-3. 1996 le modifiche al cosiddetto quotshort swingquot regole di negoziazione di profitto ai sensi della Sezione 16 del Securities Exchange Act del 1934 (il quotNew Rulesquot) semplificare notevolmente l'analisi Sezione 16 relativa alle opzioni trasferibili. Sezione 16 soggetti responsabili, direttori e 10 azionisti (quotinsidersquot) di società pubbliche ad obblighi di dichiarazione e di potenziale responsabilità in relazione a operazioni su titoli di società. Regola 16b3 offerte addetti ampie deroghe al paragrafo 16 con riferimento alle operazioni di compensazione. Efficace 1 novembre 1996, le opzioni non devono più essere non trasferibile per godere dell'esenzione ai sensi della regola 16b3. Di conseguenza, secondo le nuove regole la concessione di un NSO trasferibile o una modifica di un'opzione esistente per consentire la trasferibilità non dovrebbe essere considerato un quotpurchasequot ai sensi della sezione 16 che può essere quotmatchedquot con una vendita di titoli del datore di lavoro nel corso dei sei mesi prima e dopo l'opzione di assegnazione. può essere applicata (25) regole diverse, tuttavia, nel caso di opzioni modificate prima del 1 novembre 1996, dal momento che le opzioni modificate possono essere soggetti alle regole precedenti. Inoltre, nel caso di un trasferimento un'opzione da un insider di una vita familiare nella stessa economia domestica come l'insider, l'opzione sarà considerato indirettamente di proprietà della privilegiate e rimarrà sottoposto ad una progressiva di segnalazione di cui alla sezione 16 (a) del Securities Exchange Act del 1934. a trasferimenti option modifica che permettono in genere non richiede l'approvazione degli azionisti. TradeAbility di Azioni. Modulo S-8 è il modulo di registrazione SEC standard per i titoli di società pubblica di essere rilasciato a dipendenti nell'ambito di piani azionari dipendenti. In sostanza, la registrazione su modulo S8 assicura che le azioni dipendenti ricevono in tali piani saranno liberamente negoziabili sul mercato aperto. Purtroppo, Modulo S8 è generalmente limitata a condividere emissioni ai dipendenti e non si estende alle azioni emesse in relazione a un'opzione trasferito dal dipendente-donatore durante la sua vita. Anche se la SEC sta valutando la modifica di questa limitazione, in azioni di opzione normativa vigente emesse al donatario di un'opzione non saranno liberamente negoziate, ma sarà invece considerato quotrestrictedquot (cioè trasferibili nel rispetto delle restrizioni al trasferimento di imposte ai sensi dell'articolo 144 del Securities Act del 1933). Di conseguenza, le azioni emesse al donatario saranno soggetti all'obbligo di detenzione ai sensi della regola 144. In circostanze limitate, Modulo S3 può essere disponibile per coprire rivendita di azioni di opzione da parte del destinatario. Altre considerazioni. Le aziende che considerano che modifica le opzioni per consentire i trasferimenti dovrebbero essere sensibili alle conseguenze contabili finanziarie di tale modifica. In particolare, le aziende dovrebbero consultare i loro revisori dei conti per determinare se tale emendamento fa scattare una nuova data di valutazione. Che modifica la possibilità di consentire trasferimenti alle entità della famiglia o della famiglia employee39s (ad esempio trust di famiglia o società di famiglia) non dovrebbe innescare una nuova data di valutazione. Se viene attivata una nuova data di valutazione, l'azienda sarebbe necessario riconoscere spese di compensazione in base alla differenza tra il prezzo di esercizio dell'opzione e il valore delle azioni di opzione al momento della modifica. Le conseguenze dei trasferimenti opzione può essere incerto. ISO non può essere trasferita e continuare a qualificarsi come ISO, ma NSOs può essere trasferita se il piano di stock option lo permette. Employeedonors devono confrontarsi con una serie di complessi da regalo e imposte sul reddito preoccupazioni così come la potenziale mancanza di negoziabilità delle azioni di opzione trasferite prima di decidere di perseguire un trasferimento un'opzione. Tuttavia, in certe situazioni i benefici di pianificazione di proprietà di un trasferimento opzione può essere sostanziale e possono comunque superare questi svantaggi. (1) Codice 39422. (2) Codice 39422 (b) (5). (3) Codice 392031. (4) codice 39421 (a) (1), (c) (3). (5) Codice 3983 (a). (6) Codice 392.511 Treas. Reg. 3.925,2511-2 (a). (7) Cfr Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280. (8) Treas. Reg. 3.925,2512-1. (9) In PLR 9.616.035, l'IRS ha suggerito che i metodi specifici di pagamento sotto le opzioni devono essere considerati nella valutazione delle opzioni ai fini fiscali regalo. (10) Cfr Financial Accounting Standards Board Statement No. 123, Accounting for compensazione azionaria. (11) Codice 392511. (12) Treas. Reg. 3.925,2511-2 (b), (c). (13) Plrs 9722022, 9714012, 9713012, 9.616.035, 9.514.017, 9350016 e 9349004. (14) Plrs 9.722.022, 9.514.017, 9350016 e 9349004. (15) Cfr azione sulla DecisionCC-1990-026 (24 settembre 1990). (16) Vedi anche Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194 Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307 ma vedere PLR ​​9.514.017 in cui l'IRS sembrava di limitare specificamente l'analisi di opzioni maturate. (17) Treas. Reg. 391,83-7 (b). (18) PLR 9722022. (19) Si veda, ad esempio, PLR 9616035. (20) Plrs 9.722.022, 9.714.012 e 9551024. (21) Treas. Reg. 391,162-27 (f). (22) Treas. Reg. 391,162-27 (h) (3). (23) Cfr Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359. (24) Cfr PLR 9421013. (25) Si noti che con le nuove regole, che modifica la possibilità di consentire il trasferimento non verrà trattato come un cancellationregrant per la Sezione 16 scopi come è stato il caso in Le precedenti regole. SEC uscita 34-37260, fn. 169.Practice Guida Aree per il trasferimento di beni a un revocabile Living Trust Questo memorandum è stato preparato per fornire alcune informazioni di carattere generale e di descrivere che cosa dovrebbe essere fatto per trasferire i beni a voi stessi come fiduciario (s) della vostra fiducia revocabile vivente, o preparare designazioni beneficiari. Perché Attivo Trasferimento a voi stessi come amministratori Obiettivi del trust, tra cui evitare la somministrazione di successione dopo la tua morte, saranno sconfitti se il titolo rimane a vostro nome. Pertanto, una formale trasferimento della titolarità è essenziale. Che quotNamequot deve essere utilizzato Si suggerisce che il titolo a fidarsi di beni si terrà dal fiduciario (s) in modo sostanziale il modulo di cui i seguenti esempi: co-trustee: quotJohn Jones e Mary Jones, fondazione di The Jones fiducia in data 1 gennaio , 2009rdquo. Trustee singola: ldquoMary Jones, fiduciario del Mary Jones fiducia del 1 ° gennaio 2009rdquo. Alcune istituzioni con cui si può affrontare (per esempio, broker e banche) potrebbero voler utilizzare una diversa sequenza di parole in nome di fiducia, o abbreviazioni, come ad esempio: quotJohn Jones e Mary Jones, fondazione UTA dtd 1109rdquo. ldquoMary Jones, fiduciario UTA dtd 1109rdquo. Le nostre discussioni possono riferirsi in modo intercambiabile per trasferire ldquothe trustrdquo o ldquothe fiduciario (s) rdquo. In realtà, il titolo legale deve includere i nomi del trustee (s) e la fiducia. A titolo di proprietà concessione di ldquoThe Jones fiducia del 1 ° gennaio 2009rdquo senza alcun riferimento al fiduciario (s) non è valido. Contribuente Identification Number Un trust revocabile non paga le tasse. Ai fini delle imposte sul reddito federali e della California, i beni in trust sono trattati come appartenenti a voi. Se si file le dichiarazioni dei redditi e della relazione reddito fiducia sulle vostre dichiarazioni e se siete il fiduciario della vostra fiducia, l'Internal Revenue Service e il Consiglio Fiscale California Franchise non si richiede un numero di identificazione fiscale separata per il trust revocabile. Quando si trasferiscono beni, o quando si tratta di banche, agenzie di trasferimento stock o altri payors di reddito, vi verrà chiesto di fornire un numberquot identificazione quottaxpayer per la fiducia. Si dovrebbe usare il tuo numero di previdenza sociale, come il numero di identificazione del trust contribuente. Qualora un trust è stato creato da un marito e moglie, entrambi i fiducianti può essere utilizzato il numero di previdenza sociale. La vostra residenza, se la vostra residenza è da ritenersi come un bene della fiducia, si consiglia di trasferire il titolo al residence al tuo nome (s) come fiduciario (s). Se la vostra casa è un appartamento di cooperativa o condominio, vi consigliamo come effettuare il trasferimento. Se il titolo alla vostra residenza deve essere trasferito nel nome di fiducia, vi preghiamo di dare una copia del rogito corrente alla vostra residenza contenente la descrizione quotlegalquot della residenza e il numero di pacchi assessori. Prepareremo un nuovo atto che vi mostra come il concedente (s) e il fiduciario (s) della fiducia, nella forma suggerita a pagina 1, come concessionario, e possiamo quindi organizzare per registrare il nuovo atto. Secondo la legge attuale, i trasferimenti di proprietà di un trust revocabile, non si tradurrà in una nuova valutazione della proprietà e noi depositare presso l'assessore la forma necessaria sostenendo questa esenzione. Altro Real Property Se siete il proprietario altri diritti di proprietà immobiliare si dovrebbe prendere in considerazione anche quegli interessi nella fiducia. È necessario firmare un atto per ogni distinta di interesse reale proprietà che si trasferisce alla fiducia. Si prega di fornirci copia di atti attuali a queste proprietà. Conti correnti a causa di possibili disagi, si consiglia di non cambiare il nome dei vostri piccoli conti correnti giorno per giorno. Se il totale delle attività si mantengono al di fuori della fiducia sono meno di 100.000, la legge della California permette il trasferimento dopo la morte da quotdeclarationquot e senza successione formale. Conti di risparmio Si consiglia che i conti di risparmio si terranno dal fiduciario (s) del trust revocabile. conto di eventuali casse di risparmio o di risparmio e prestito di associazione o di certificato di deposito devono essere trasferiti al nome della fiducia nella forma suggerita a pagina 1 del presente protocollo. Si dovrebbe discutere il trasferimento di questi conti direttamente con l'istituzione di deposito che completerà il suo lavoro di ufficio interno per voi. Titoli Conti è necessario registrarsi conto titoli in nome della fiducia, come suggerito a pagina 1 di cui sopra. Si dovrebbe parlare direttamente con il broker che preparerà un nuovo contratto di conto per la firma. Titoli negoziabili non detenuti nel brokeraggio conti eventuali titoli non detenuti in un conto di intermediazione o di deposito devono essere registrato di nuovo in nome della fiducia in forma suggerito a pagina 1. Per trasferire qualsiasi titolo azionario, che si tiene, si sono generalmente tenuti a presentare la certificati azionari, insieme con un incarico eseguito (sia sul retro del certificato o un assegnazione separata da sicurezza) con le firme garantiti dal proprio agente di cambio o la banca, per l'agente di trasferimento con le istruzioni per riemissione del certificato per il nome della fiducia. Titoli di società strettamente tenuto a trasferire alla fiducia eventuali quote di azioni di una società strettamente tenuto che ora è tenuto in tuo nome (s), si dovrebbe incaricare il Segretario della società di emettere nuovi certificati nel nome (s) del fiduciario (s) in forma suggerito a pagina 1. I certificati esistenti dovrebbero quindi essere annullati. Gli investimenti in Partnership Alcuni accordi di partenariato non possono consentire a un investitore di trasferire il suo interesse partnership per una fiducia che l'investitore ha creato. Se si stanno prendendo in considerazione il trasferimento di qualsiasi interesse partnership per la vostra fiducia revocabile, si consiglia di esaminare una copia dell'accordo di partenariato e di eventuali modifiche all'accordo per determinare se è consentito un trasferimento. Se l'accordo di partnership consente il trasferimento, poi firmare una cessione di Partnership interesse, che possiamo preparare. Alcuni partenariati anche imporre una tassa per un trasferimento. Potrebbe anche essere necessario per i partner di firmare un consenso alla sostituzione della fiducia come partner. I beni Beneficiario Denominazione determinate attività, come assicurazione sulla vita, piani di pensionamento e dei conti, e rendite passano sotto forma di designazione beneficiari depositati presso le rispettive società, piuttosto che sotto la tua volontà o di fiducia. Polizze vita non è necessario trasferire la proprietà di polizze vita di un trust revocabile vivente. proventi di assicurazione sulla vita non sono soggetti alla somministrazione in una tenuta di successione quando un beneficiario diverso da quelli quotestatequot prende il nome sul modulo di designazione beneficiario, depositata presso la compagnia di assicurazione vita. Può essere soddisfacente per mantenere i beneficiari attuali (fino a quando la vostra quotestatequot non è la vostra beneficiario), oppure si potrebbe desiderare di nominare il fiduciario come beneficiario. Si consiglia di discutere con noi il beneficiario appropriata. Per modificare la designazione beneficiario polizze vita di proprietà personale, è possibile scrivere alla società e chiedere quotchange di forme beneficiaryquot, o si può chiedere il vostro agente di assicurazione sulla vita per gestire le modifiche. Benefici ai dipendenti e piani di pensionamento si consiglia di discutere con noi la scelta di un beneficiario dei proventi di conti di tipo pensione, tra cui conti pensionistici individuali, conti piano di Keogh, 401 (k) i conti, pensioni aziendali, conti di compensazione differite, e altre pensione conti. Il coniuge impiegato dovrebbe generalmente nominare l'altro coniuge come il principale beneficiario e di altri individui, come i bambini o la fiducia in qualità di beneficiario contingente se il trust è così chiamato, il conto può essere intestato al fiduciario (s) nella forma suggerita su pagina 1 della presente memorandum. La legge attualmente richiede il rigoroso rispetto delle formalità della firma di alcuni tipi di designazioni beneficiari. Conseguenze fiscali variano a seconda della designazione beneficiario. In particolare, nominando la fiducia come beneficiario di un IRA o altro tipo di account di pensionamento può avere conseguenze fiscali negative. Si consiglia vivamente di discutere la designazione beneficiario, con noi o altri consulenti fiscali. Rendite passano anche sotto le denominazioni beneficiari piuttosto che sotto la tua volontà o di fiducia. Queste designazioni beneficiari sono IVA sensibili, quindi si prega di discuterne con noi o gli altri consulenti fiscali. Ci auguriamo che le informazioni di cui sopra è utile a voi. Fateci sapere se possiamo essere di alcun aiuto nel trasferire le risorse alla vostra fiducia revocabile o preparare beneficiario designations. Like - Fare clic su questo link per aggiungere questa pagina al tuo Bookmarks Condividi - Clicca su questo link per condividere questa pagina tramite e-mail o social media Stampa - Clicca su questo link per stampare questa pagina trasferimenti di compensative stock Options a soggetti collegati Audit guide Tecniche (02-2005) Nota: questa guida è in corso fino alla data di pubblicazione. Dal momento che le modifiche possono essere verificati dopo la data di pubblicazione che interesserebbe l'accuratezza di questo documento, non ci sono garanzie sono fatte per quanto riguarda l'accuratezza tecnica dopo la data di pubblicazione. Le operazioni descritte nel presente documento sono designati come elencato operazioni ai sensi noti 2003-47, 2003-2 C. B. 132. L'avviso conclude che (1) il trasferimento o la vendita delle stock option non è una vendita lunghezza di armi a scopo di Treas. Reg. 1,83-7, e (2) la ricezione della nota o altro obbligo di pagamento differito dei relativi risultati persona a riconoscimento immediato di reddito. Il risultato è che il reddito risarcimento sarà riconosciuto dal singolo, al momento del trasferimento o vendita, con il potenziale di ulteriore reddito di compensazione al momento dell'esercizio dell'opzione magazzino dalla società in accomandita di famiglia, trust di famiglia o di altra persona correlata. Oltre ai noti 2003-47, regolamentari temporanei sotto I. R.C. 83 rilasciato in concomitanza con il bando prevede che efficace il 2 luglio 2003 o dopo, la vendita o altra disposizione di un'opzione per una persona correlata saranno non costituiscono una transazione di armi a scopo di Treas. Reg. 1,83-7. I regolamenti forniscono anche una definizione di una persona correlata che include varie entità di famiglia. Norme finali sono state emesse il 10 agosto del 2004, adottando il linguaggio delle norme temporanee senza cambiamento. I regolamenti finali si applicano solo ai trasferimenti su 2 luglio 2003. o dopo Generalmente, le stock option sono concessi a persone in blocchi di azioni con un prezzo di esercizio determinato, ad esempio, 10 dollari per azione. L'individuo ha un determinato periodo di tempo per esercitare l'opzione di magazzino. Quando l'individuo desidera esercitare le opzioni, che informare la società e lavoro di ufficio completo di influenzare l'esercizio. Assumendo un valore di mercato delle azioni al momento dell'esercizio di 50, l'individuo avrebbe riferito al reddito esercizio di 40 (50 in meno del prezzo di esercizio a pagamento). Questo 40, spesso chiamata la diffusione, è il reddito sotto 83 (a), e viene riportato sugli individui modulo W-2. Il datore di lavoro ha diritto a una deduzione corrispondente a quel tempo sotto 83 (h). Il reddito è soggetto a tasse di occupazione per l'anno di esercizio. trattamento simile vale per azioni vincolate, che è magazzino che non è completamente investito. In generale, azioni vincolate è incluso nel reddito come le azione giubbotti. Vesting delle azioni, spesso si verifica su un programma graduato. Tuttavia, per le operazioni descritte nella comunicazione 2003-47, la disposizione è stabilito in modo da evitare la segnalazione di reddito al di esercizio delle opzioni o maturazione delle azioni vincolate. Il problema principale è se un individuo può trasferire o vendere opzioni di compensazione ad un ente collegato, come una società in accomandita di famiglia e di ricevere in cambio, dalla partnership, una licenza non trasferibile, obbligo non garantito non negoziabile che chiede il prezzo di acquisto da pagare in un pagamento palloncino da 15 a 30 anno e rinviare il reddito di compensazione e gli stipendi fino al pagamento sull'obbligo è fatto. L'operazione prevede tre parti: un individuo che detiene diritti di opzione nonstatutory la società che ha concesso stock option e un ente collegato, come ad esempio una società in accomandita di famiglia. L'entità correlate pretende di acquistare le stock option dal ndividual i dando l'individuo un non finanziati, non garantito a lungo termine obbligo di pagamento palloncino pari al valore di mercato delle stock option, tipicamente determinato attraverso una relazione di valutazione fornita dal promotore. L'entità correlate può quindi esercitare le opzioni, ma non paga alcun contanti per l'individuo (tranne forse interessi sull'obbligazione) fino a quando il pagamento palloncino viene causa. La disposizione tenta di stabilire che lo scopo del partenariato è quello di aggregare e diversificare le attività. Spesso l'individuo mantiene la stragrande maggioranza della proprietà del partenariato (fino ad un limitato interesse 99 società di persone), Andor può essere socio collettivo. Gli altri partner includono tipicamente i membri della famiglia individui e possono includere un trust di famiglia. In generale, la persona correlata è sottilmente capitalizzata dagli individui contributo iniziale delle loro partecipazioni azionarie personali. Questa operazione in genere comporta il trasferimento o la vendita di stock option ad una persona correlata. Tuttavia, le variazioni possono includere il trasferimento di azioni vincolate, invece di stock option o possono includere una combinazione di stock option e stock limitato. Altre persone significative possono includere una società a responsabilità limitata o di un individuo straniero o un trust interno. Di solito, la persona che trasferisce il titolo è un officeremployee. Tuttavia, gli individui hanno incluso amministratori non dipendenti. L'individuo trasferisce le stock option o di azioni vincolate alla persona correlata in cambio di un obbligo di pagamento differito. L'obbligo di pagamento differito può includere una cambiale, un accordo contrattuale o di rendita. Le parti l'obbligo di pagamento differito sono la persona correlata e l'individuo. L'obbligo di pagamento differito è tipicamente strutturata come un non garantito, non negoziabile da 15 a 30 anno obbligo, con un pagamento pallone capitale dovuto alla fine del termine. Di solito l'obbligo prevede il pagamento di interessi periodici per la durata dell'obbligo che viene preso in reddito da parte dei singoli e sarebbe stato riportato sul loro modulo 1040 per l'anno è pagati gli interessi. Gli strumenti più comuni utilizzati in questa operazione sono le cambiali e gli accordi contrattuali o di vendita. Rendite sono anche utilizzati, ma di solito in concomitanza con un trust straniero società straniera Andor come la persona correlata. Una metodologia di valutazione o simili Black-Scholes è preparato dal promotore per determinare il valore equo di mercato delle stock option a trasferimento. In genere, il valore di mercato delle opzioni determinato dalla valutazione è pari alla diffusione opzione (la differenza tra il valore di mercato delle stock option in esercizio inferiore al prezzo di esercizio). Il valore nominale dichiarato dell'obbligazione è di solito la stessa quantità come il valore equo di mercato delle stock option determinati dalla valutazione e la diffusione opzione. In alcuni accordi, questi importi possono essere diverse. Nella tipica transazione, il trasferimento delle stock option, l'esercizio dell'opzione verifica entro un breve periodo di tempo. Di solito, questo lasso di tempo è entro 1 settimana o può verificarsi tutto nello stesso giorno. Spesso, l'esercizio dell'opzione e la vendita delle azioni aquired si verificano entro un paio di mesi il primo trasferimento di stock option. Quando le stock option non acquisiti o azioni vincolate è utilizzata, la vendita delle azioni da parte della persona correlata può essere ritardato un lungo periodo di tempo fino a quando le opzioni o giubbotti azioni vincolate. utile o la perdita del capitale si possono verificare con la persona correlata per la successiva vendita di azioni, dopo l'esercizio delle opzioni o maturazione di azioni vincolate dal soggetto interessato. In alcune transazioni, la società ha rivendicato una deduzione per l'anno del trasferimento delle stock option o di azioni vincolate, ed in altre operazioni è stato rivendicato alcuna deduzione. Come parte della disposizione, molte aziende decidono di rinunciare alla detrazione fino i pagamenti sono effettuati sulla obbligo di compensazione in base ai termini della transazione. Al momento del trasferimento o vendita delle stock option, un modulo W-2 non viene rilasciato per l'individuo e il reddito non è riportato sugli individui Forma 1040. Inoltre, tasse di occupazione di un re non trattenuto dal datore di lavoro. Per amministratori non dipendenti, modulo 1099 non viene rilasciato per segnalare il reddito per la persona al trasferimento o esercizio fisico. Per quanto riguarda la comunicazione delle informazioni per la persona correlata, modulo 1099 è raramente stato rilasciato dalla società alla persona correlata per segnalare il trasferimento o la vendita. Tasse sono pagate ai promotori della transazione e sono stati dedotti dalla parte che ha pagato le tasse o incluso in base alla persona correlata per la vendita di azioni. In alcuni casi, tutte le parti della transazione hanno pagato e dedotto né comprese nelle tasse promotore di base, tra cui la società, le persone legate e gli individui. un. Forma 1040: asserzione di reddito lordo al shareholderofficer quando l'opzione stock è scambiato per la nota o altro obbligo di pagamento differito, invece di riconoscere reddito e salario lordo alla data dell'obbligo è dovuta. Inoltre, l'affermazione di reddito lordo aggiuntivo alla shareholderofficer quando la società in accomandita di famiglia esercita l'opzione magazzino nella misura in cui il valore di mercato del titolo alla data di esercizio è superiore (1) il prezzo di esercizio più (2) l'importo possa includere nel il reddito shareholderofficers dovuta alla ricezione della nota o altro obbligo di pagamento differito. b. Forma 1120: Timing della deduzione aziendale dovrebbe essere abbinato ad inclusione del reddito da parte del shareholderofficer. In generale, ciò richiederà effettiva inclusione dei redditi da parte del shareholderofficer, o corretta rilevazione della somma sul modulo W-2 fornito alla shareholderofficer. Vedere IRC 83 (h). Inoltre, 162 (m) possono influenzare la limitazione deduzione. c. Forma 1065: plusvalenza o la perdita alla partnership persona o la famiglia in questione può applicare alla successiva vendita di azioni. d. Forma 941: tasse di occupazione si applicano ai redditi individui nel corso dell'anno le stock option sono trasferiti e per ogni anno successivo in cui ha esercitato. Nella maggior parte dei casi, tasse di occupazione saranno principalmente l'imposta Medicare dal momento che il reddito individui viene affrontato sul Form 1040 e la maggior parte delle persone hanno superato la base salariale FICA. e. Promotore o spese tassa legale di un professionista qualificato non possono essere sostenuti nel corso di un'attività industriale o commerciale e, quindi, non può essere una detrazione consentita sul Form 1120, 1065 o 1040. Vedere IRC 162 e Treas. Reg. 1,162-1 (a). Allo stesso modo, le tasse non possono essere una detrazione consentita per il partenariato famiglia. Vedere IRC 212. f. Sanzioni, compresa la pena di accuratezza legati sotto IRC 6662 la pena di preparatore di ritorno sotto 6694 la pena di promotore in 6700 può essere imposta la pena di favoreggiamento sotto 6701 e la pena di evasione fiscale in 7201. g. La società in accomandita di famiglia non può essere una partnership in buona fede o può essere soggetto a recharacterization sotto Treas. Reg. 1,701-2. Come faccio a trovare questo numero recensione SEC Form 10-K, Relazione annuale, compresi gli oggetti 10, 11 e 12, per identificare SEC 16b dirigenti e Consiglio di Amministrazione e per identificare i piani di remunerazione dei dirigenti. Le informazioni contenute in queste sezioni possono essere riferimenti incrociati ad un depositata modulo 14A, Proxy Statement definitivo in seguito. Queste forme possono rivelare stock option o di azioni vincolate trasferiti o detenuti da azionisti, dirigenti e Consiglio di Amministrazione in società in accomandita di famiglia o trust di famiglia. La rivelazione è di solito sotto forma di una nota in calce che si trova sotto la tabella dei rapporti delle partecipazioni azionarie di questi individui. SEC Modulo 4, Prospetto delle variazioni del Benefiche proprietà, che devono essere presentata da alcuni dirigenti, può anche segnalare il trasferimento di stock option o di azioni vincolate ad una persona correlato nelle note Andor possono indicare proprietà indiretta dal soggetto interessato. Modulo 4 può essere disponibili online all'indirizzo sec. gov sotto le companys limatura o sotto l'individuo shareholderofficers deposito. Se Modulo 4 non è disponibile on-line, dovrebbe essere richiesta da parte della società. SEC Form 10K, 14A e 4 può essere situato sul sito web utilizzando le seguenti tecniche. Dalla home page, selezionare Cerca Rapporti alla Società. Quindi selezionare CIK di ricerca e immettere il nome della società o per gli individui il cognome della persona e iniziare la ricerca. Dall'elenco fornito, determinare l'entità o individuo appropriato e copiate il codice di CIK. Torna 2 schermi e selezionare Aziende amp Altri Filers. Inserire il CIK per l'azienda per individuare tutti SEC limature dell'azienda. Per gli individui, inserire il codice CIK per individuare Modulo 4. Occupazione o contratti di consulenza potrebbe descrivere la transazione. Il contratto di lavoro può anche essere firmato dal accomandita di famiglia o di fiducia come parte dell'accordo. Consiglio di Amministrazione e minuti Comitato per la Remunerazione può anche riflettere le attività relative alla transazione. Recensione Consiglio di Amministrazione e minuti Comitato per la Remunerazione per identificare le attività relative ai piani di compensazione, azioni e stock option esecutivi. libri paga aziendali possono riflettere il pagamento effettuato alla persona correlata al posto del singolo. Se del caso, delle concentrazioni e gli accordi di acquisizione che possono includere disposizioni relative al trattamento delle stock option per shareholderofficers e al Consiglio di Amministrazione. Il modulo di restituzione associazione 1065, Schedule D, dovrebbe riferire la disposizione delle opzioni esercitate o la vendita di azioni vincolate dopo il trasferimento dalla società. Qualsiasi plusvalenza o minusvalenza dovrebbero essere segnalati. Tuttavia, Schedule D non può riflettere correttamente i dettagli della disposizione, o può riflettere solo la netta influenza del trasferimento o alla vendita, invece di dettagli del prezzo di vendita e il costo o su altre basi. Il bilancio Schedule L può anche segnalare l'obbligo di pagamento differito come una grande responsabilità per l'associazione famiglia e può segnalare le stock option come attività. Il Programma M-1 può riflettere spese risarcimento del shareholderofficer, cioè deducibili ma non per scopi del libro, che i risultati delle differenze nel valore di mercato delle azioni meno il prezzo dell'opzione alla data di esercizio. Se la transazione non è riportato nell'Allegato M-1, la detrazione può essere stata presa dal datore di lavoro in conti retribuzione. Pagina Ultima recensione o Aggiornato: 09-gen-2017